酒類消費(fèi)稅改革再次“風(fēng)吹草動(dòng)”。

日前，國務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，其中提及“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”、“將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革試點(diǎn)”等。

雖未明確提到“白酒”字眼，但整個(gè)行業(yè)已聞風(fēng)而動(dòng)。在極大關(guān)注下，白酒板塊在10月10日開盤下挫超2%。中金公司發(fā)布研報(bào)預(yù)計(jì)，該方案將使白酒行業(yè)消費(fèi)稅增加322億元～515億元，區(qū)域型中小酒企的競(jìng)爭(zhēng)力將有所下降，行業(yè)集中度將進(jìn)一步提升。

不久后，該猜測(cè)遭遇到多家權(quán)威機(jī)構(gòu)、企業(yè)和業(yè)界人士的集體否認(rèn)。上市公司青青稞酒在回答投資者詢問時(shí)稱，“公司目前暫未收到國家關(guān)于白酒行業(yè)消費(fèi)稅調(diào)整的正式文件或通知。”

酒類消費(fèi)稅改早已不是新話題，多年來屢次引發(fā)行業(yè)熱烈討論，此番再度“輪空”，甚至被中國酒業(yè)協(xié)會(huì)稱“從未進(jìn)入討論階段”，再度說明了酒類消費(fèi)稅改是行業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)。

下一次酒類消費(fèi)稅改將走向何方?

下一次稅改什么時(shí)候來?

在我國，不管未來的酒類消費(fèi)稅如何改革，前提仍是規(guī)范稅收管理，加強(qiáng)稅收力度，遏制小規(guī)模商戶的偷稅漏稅行為，著力于實(shí)現(xiàn)稅收公平正義，并進(jìn)行科學(xué)界定和嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)不法商家避稅的漏洞。

目前，酒類消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價(jià)內(nèi)稅的方式計(jì)征，這與國際上的通行做法有別。在許多國家，消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的。不過，對(duì)照我國發(fā)展國情，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收酒類消費(fèi)稅，有利于保全稅基和有效監(jiān)管。

消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)后移是個(gè)牽一發(fā)而動(dòng)全身的問題，涉及到生產(chǎn)和流通的利益博弈。首先，有鑒于白酒出廠價(jià)到批發(fā)價(jià)、零售價(jià)價(jià)差較大，一旦白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，酒類流通環(huán)節(jié)必然會(huì)繳納更多的稅費(fèi)，由此將引發(fā)經(jīng)銷商提高酒類價(jià)格銷售，而這必然抑制酒類消費(fèi)，甚至丟失市場(chǎng)份額。

其次，條件不成熟。中國酒類流通的監(jiān)管環(huán)節(jié)，相比生產(chǎn)領(lǐng)域有太多漏洞。一旦從流通環(huán)節(jié)征稅，其執(zhí)行難度之大、監(jiān)管力度之大不可想象。這背后的推行，勢(shì)必是一次巨大的洗牌，可能加劇經(jīng)銷商通過其他方法避稅求生存。

此外，很多酒廠銷售公司參與的銷售環(huán)節(jié)怎么算，如何界定批發(fā)和零售、怎樣做到不重復(fù)計(jì)征等瑣碎問題，恐怕也會(huì)令人“望而卻步”。

這顯然不是一下子就能解決的問題。從酒業(yè)而言，行業(yè)更多關(guān)注什么時(shí)候取消白酒從量稅，以及葡萄酒納入農(nóng)產(chǎn)品征稅范疇等。特別是“從量稅”，其本意是限制糧食過度消耗，淘汰落后生產(chǎn)企業(yè)。但實(shí)際上，這項(xiàng)政策卻對(duì)白酒追求高端形成了變相鼓勵(lì)，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)失衡。在一律每斤加收0.5元的政策下，為減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)壓縮了優(yōu)質(zhì)低價(jià)白酒產(chǎn)量，轉(zhuǎn)而大幅增加高價(jià)格產(chǎn)品的產(chǎn)量。

這也讓那些財(cái)務(wù)不規(guī)范甚至是無證經(jīng)營的非法小酒廠和酒作坊鉆了空子，進(jìn)而違背“扶優(yōu)限劣”的從量征稅政策制定初衷，未達(dá)到增加中央稅收目的。

無論如何，酒類消費(fèi)稅改的未來走向，一定是鼓勵(lì)守法經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展，從源頭杜絕偷漏稅及假冒偽劣的非法經(jīng)營行為，一定是鼓勵(lì)行業(yè)優(yōu)勢(shì)資源生產(chǎn)消費(fèi)者喜歡的高質(zhì)酒產(chǎn)品，一定有效提升行業(yè)骨干企業(yè)增加優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而增加稅收。

從這個(gè)角度看，下一次酒類消費(fèi)稅改總有到來的一天。

歷史上稅改均朝合理化邁進(jìn)

我們不妨從歷史來觀照未來。

1994年稅制改革時(shí)，酒類產(chǎn)品稅被分解為消費(fèi)稅和增值稅，出發(fā)點(diǎn)是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。煙、酒及酒精都在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，其中，國產(chǎn)白酒的征收主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)白酒的出廠價(jià)進(jìn)行課稅，由廠家代為繳納。

施行幾年后，根據(jù)當(dāng)時(shí)我國消費(fèi)稅實(shí)行情況，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部論證得出：自1994年消費(fèi)稅實(shí)施以來，釀酒企業(yè)存在規(guī)避消費(fèi)稅的現(xiàn)象和酒產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格偏低的現(xiàn)象。

2001年，國家對(duì)酒類消費(fèi)稅政策進(jìn)行較大幅度調(diào)整，對(duì)糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法，調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。

這就是沿用至今的白酒計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：酒類產(chǎn)品不含稅銷售收入×稅率+0.5元/500ml。最大的變化莫過于，在從價(jià)征收消費(fèi)稅的同時(shí)，增加了對(duì)每500克白酒0.5元的從量征稅，也就是大家耳熟能詳?shù)摹拔迕悺薄?/span>

之后的幾年里，我國白酒的生產(chǎn)和流通秩序依然比較混亂，體現(xiàn)在稅收流失比較嚴(yán)重，特別是薯類白酒稅率低，為企業(yè)鉆政策空子提供了條件，成為企業(yè)避稅的一個(gè)渠道。

2006年4月1日起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第三次調(diào)整消費(fèi)稅政策，對(duì)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率，并將實(shí)行貼標(biāo)完稅等稅收征收管理辦法。而白酒企業(yè)一直關(guān)注的每500克白酒0.5元的定額稅率從量征收沒有取消。

然而，由于銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，只征收5%的營業(yè)稅，因此部分生產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司等方法，將一部分原屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的價(jià)值轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)來避稅，造成國家稅收流失，也不利于稅收公平。

2009年8月1日，《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》正式實(shí)施。在保持20%從價(jià)稅率不變的前提下，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中，生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%的范圍內(nèi)。

在時(shí)間推移和實(shí)踐過程中，我國酒類消費(fèi)稅會(huì)朝著合理化的方向調(diào)整。作為輔助稅種，消費(fèi)稅體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖。